企业所得税汇算清缴管理办法
国家税务总局
企业所得税汇算清缴管理办法
1998年10月20日，国家税务总局
第一条 为加强企业所得税征收管理，规范企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和称《条例》、《细则》和《征管法》）及有关规定，制定本办法。
第二条 企业所得税的纳税人，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》及有关规定进行汇算清缴。
第三条 企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
第四条 企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
第五条 根据有关规定，纳税人发生的有关税务事项需报税务机关审核或审批的，应在规定时间内办理。税务机关应及时审核、审批。所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。
第六条 每一纳税年度，各地税务机关要根据所辖纳税人的数量、分布情况、税务机关人员情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。
第七条 在申报期内，各级税务机关要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的办税能力。主管税务机关应加强企业所得税咨询的力量，选派业务素质较好的人员为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在办理年度企业所得税申报过程中遇到的政策以及技术性问题，为纳税人提供优质服务。要及时向纳税人发放汇算清缴的有关表、证、单、书。
第八条 纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应根据《条例》、《细则》及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的期限内办理。
第九条 纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。
第十条 纳税人办理年度企业所得税申报时，应向主管税务机关报送年度企业所得税申报表及其附表、会计决算报表和税务机关要求报送的其他资料。
第十一条 纳税人必须如实、正确地填写企业所得税申报表及其附表，并对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负法律责任。
第十二条 对应申报而未申报的纳税人，税务机关要认真调查核实，及时采取措施，杜绝企业所得税申报的盲区或漏报户。
第十三条 纳税人不按规定期限申报、拒不申报或不按规定期限结清税款的，主管税务机关应严格依照《征管法》的有关规定处理。
第十四条 主管税务机关接到纳税人报送的纳税申报表及有关资料后，应及时认真审核。审核的主要内容有：资料是否齐全、申报的项目是否完整、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。
第十五条 纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
第十六条 申报期结束后，税务机关应组织企业所得税检查。检查对象的确定：上级税务机关有统一要求的按统一要求执行，没有统一要求的，由主管税务机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定。对税源大户、汇总或合并纳税成员企业、连续亏损企业、历年检查中问题较多的企业、财务管理混乱的企业应作为检查重点。
第十七条 汇算清缴工作结束后，主管税务机关应将纳税人报送的年度企业所得税纳税申报表及其附表、会计决算报表及主管税务机关要求报送的其他有关资料，及时进行归集整理，对纳税人申报纳税情况进行评估、分析，为企业所得税的检查和管理工作提供线索和建议。
第十八条 各地税务机关每年都要认真总结汇算清缴工作，写出书面报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局，应在每年6月15日前将上年汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税税源报表上报总局。年度企业所得税税源报表软盘不再通过邮寄方式上报，数据可通过税务系统广域网，以电子邮件方式发送到总局所得税司邮箱。总结报告的内容包括：
（一）汇算清缴工作的基本情况；
（二）税源分析；
（三）税收政策贯彻落实情况及存在问题；
（四）企业所得税管理经验、问题及建议。
企业所得税税源年度报表按《国家税务总局关于下发〈企业所得税税源年（季）度汇总表〉的通知》（国税函发〔1994〕279号）制定的企业所得税税源年（季）度报表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。税源分析作为汇算清缴总结的一项内容按《企业所得税源报表考核评比办法》（国税函〔1996〕460号）的要求口径办理。
第十九条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法的规定制定具体办法。
第二十条 本办法从1998年度起执行。
关于新疆、西藏2004－2007年农村寄宿制学校建设工程项目规划的批复
教育部 国家发展和改革委员会 财政部
教育部 国家发展和改革委员会 财政部关于新疆、西藏2004－2007年农村寄宿制学校建设工程项目规划的批复
教财[2004]40号
新疆维吾尔自治区、西藏自治区教育厅、发展改革委员会、财政厅：
根据《西部地区农村寄宿制学校建设工程实施方案》，经审核，现将你区2004－2007年农村寄宿制学校建设工程项目规划批复如下，请遵照执行。
一、你区2004－2007年“农村寄宿制学校建设工程”规划覆盖的项目县、项目学校名单，具体建设内容及通过实施此工程要达到的基本目标见附件。
二、你区要按照已经批准的项目学校和建设内容组织建设，不得擅自更换项目学校和提高建设标准。各相关项目市、县要按照《西部地区农村寄宿制学校建设工程土建项目管理办法》，加强对项目建设的管理、检查和监督。
三、你区项目资金的使用和管理要严格遵守《国家西部地区“两基”攻坚计划（2004－2007年）》、《西部地区农村寄宿制学校建设工程实施方案》和《西部地区农村寄宿制学校建设工程专项资金管理暂行办法》的相关规定，坚决杜绝各种提供虚假材料套取专项资金以及挪用、挤占和浪费专项资金的行为。
四、在年度项目计划编制中，你区教育、发展改革、财政部门要结合本地实际，对项目学校进行认真审核，进一步细化、核定项目建设内容，按程序上报项目计划方案。
因特殊原因，确需调整和变更项目学校的，由自治区教育、发展改革、财政三部门报教育部、国家发展和改革委员会、财政部审定。
五、教育部、国家发展和改革委员会、财政部和国家“两基”攻坚办每年将对项目实施情况进行专项检查，一经发现有不按批准要求实施项目规划，弄虚作假，以及因工程质量问题造成损失的，将视情况缓拨、减拨或停拨中央专项资金并追究相关责任人和有关领导的责任。
附件：
1.新疆维吾尔自治区2004-2007年农村寄宿制学校建设工程项目规划批复表
2.西藏自治区2004-2007年农村寄宿制学校建设工程项目规划批复表
教育部
国家发展和改革委员会
财政部
二○○四年十一月二十四日
兰州市人民政府办公厅关于印发兰州市劳动和社会保障工作目标管理责任制考核办法的通知
甘肃省兰州市人民政府办公厅
兰州市人民政府办公厅关于印发兰州市劳动和社会保障工作目标管理责任制考核办法的通知
兰政办发【2007】107号
各县、区人民政府，市政府各部门：
为了积极推进全市劳动和社会保障事业发展，更加有效地发挥目标考核的激励鞭策作用，确保劳动和社会保障工作各项目标任务全面完成，根据《甘肃省劳动和社会保障工作目标管理责任制考核办法》的相关要求，结合我市实际，市劳动和社会保障局制定了《兰州市劳动和社会保障工作目标管理责任制考核办法》并已经市政府同意。现将该《考核办法》印发给你们，请认真抓好贯彻落实。
二○○七年七月四日
兰州市劳动和社会保障工作目标管理责任制考核办法
第一条 为了积极推进全市劳动和社会保障事业发展，更有效地发挥目标考核的激励和鞭策作用，确保省、市政府下达的各项劳动和社会保障工作目标任务如期完成，结合我市实际，特制定本办法。
第二条 考核遵循客观公正、考核有据和鼓励先进的原则。
第三条 本办法所考核内容为市政府与县区人民政府、高新技术产业开发区管委会签订的劳动和社会保障目标管理责任书中下达的各项工作目标和任务。
第四条 考核工作由市政府统一安排并组织实施，成立由主管市长负责，市政府办公厅、市劳动和社会保障局、市财政局、市地税局等部门领导组成的考核领导小组，负责考核的组织、协调、评定工作。
考核领导小组下设考核办公室，由上述部门抽调人员组成，负责具体考核工作。办公室设在市劳动和社会保障局。
第五条 劳动和社会保障目标管理责任书实行基本分百分制考核，超额完成任务以及受到上级机关表彰给予奖励分值。考核领导小组办公室对目标管理责任书各项指标量化分解，考核时按实际完成情况进行综合评分。指标分值见劳动和社会保障目标管理责任书考核指标评分表。
第六条 目标管理责任指标分为相对数指标和绝对数指标，相对数指标单位为百分数，绝对数指标单位为实际完成目标数值。除特别要求的指标，未完成目标不得分的规定外，一般性指标考核评分采取如下方法：
相1对数指标的考核，完成目标得满分，未完成目标得分计算方法为：超过（或未达到）签订指标值1个百分点扣0．5分，扣完该项分值为止。
绝对数指标为增加性指标时，完成目标得满分，未完成目标得分计算方法为:指标分值乘以实际完成指标占应完成指标的比值；超额完成目标奖励分采用如下公式计算：
指标分值×超额完成部分／全年目标×0．4＋指标分值×超额完成部分／各县区超额总计×0．6
其中，指标分值乘以超额完成部分与全年目标比值的得分最多不超过该分值。
绝对数指标为减少性指标时，完成或超额完成目标得满分，未完成目标得分计算方法为：超出控制计划1个百分点扣0．5分，扣完该项分值为止。
企业离退休人员基本养老金发放率未达到100%，该项指标不得分。城镇新增就业人数、城镇下岗失业人员再就业人数、城镇就业困难对象再就业人数、有组织劳务输出人次、农村劳动力转移培训人数以及劳动保障专题会议、劳动保障基础建设实事、开发公益性岗位等8项指标超额完成目标不加分。
第七条 本年度县区人民政府劳动保障有关工作获得劳动保障部、省委、省政府、市委、市政府表彰奖励的，在考核分之外，给予奖励3分；县区劳动保障部门和市级有关部门获得劳动保障部、省委、省政府、市委、市政府表彰奖励的，在考核分之外，给予奖励2分；劳动保障部、省委、省政府、省劳动保障厅以及市委、市政府和市劳动保障局在县区召开劳动保障工作现场会的，给予奖励1分；县区劳动保障单项工作获得市劳动保障局表彰奖励的，给予奖励1分。以上奖励以表彰决定等正式文件为准。
第八条 考核工作实行集中考核与平时抽查、县区自评与考核小组考评相结合的办法。考核小组办公室在当年7月、次年1月对各县区完成情况进行检查，检查结果作为年终考核依据。
各县区人民政府和市级有关单位应于当年7月20日前和次年1月20日前，分别将上半年和全年劳动和社会保障目标管理责任书中各项指标完成情况进行总结和自评，书面报送市政府，并抄送市劳动保障局、市财政局、市地税局。
第九条 考核领导小组根据各县区书面报告情况，组织专人进行复查审核和重点检查。在全面完成各项目标任务的基础上，按评分标准评出考核分值和等次。本年度社会保障基金出现违规违纪问题的县区，不参加排名。
第十条 考核结果经考核领导小组会议审定后，报市政府审批，对目标任务完成好的单位进行表彰奖励，奖励面为40％，其中一等奖两名，二等奖两名，奖励标准按市委、市政府有关规定执行；对年末未完成目标任务的单位给予通报批评。
第十一条 本办法自发布之日起执行，以前执行的各项考核、奖励办法与此不一致的，以本办法为准。
第十二条 本办法由市劳动保障工作目标考核领导小组办公室负责解释。